Бухгалтерский учет цифровых активов в ОАЭ: взгляд из практики

Три года назад Antwort Law открыла представительство в Дубае. За это время в Эмиратах многое изменилось: здесь появился корпоративный налог, был создан отдельный орган по регулированию виртуальных активов (VARA), а сам регион окончательно закрепил за собой статус одного из ключевых мировых финансовых центров. 

Мы наблюдали эти перемены изнутри и принимали в них участие — помогали клиентам перестраивать учетные процессы, чтобы они соответствовали новым требованиям надзорных органов и международных стандартов.

Сегодня особенно остро стоит вопрос: как правильно отражать в бухгалтерской отчетности операции с криптовалютой и токенами. Для многих компаний становится настоящим испытанием как учитывать криптовалюты и токены в бухгалтерском и налоговом учете так, чтобы ваш баланс соответствовал требованиям FTA, фризон и МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности), а аудит не превращался в стресс-тест.

Почему это важно именно в ОАЭ

Эмираты одними из первых в мире закрепили нормативную базу для цифровых активов: 

• Dubai Law №4 of 22 ввел понятие виртуальных активов и правила работы для их провайдеров;
• Налоговая служба (FTA) прямо указала, что операции обмена и перевода криптовалют освобождаются от НДС при отсутствии комиссии;
• Все компании, включая тех, кто работает с криптоактивами, обязаны готовить отчетность по МСФО. 

И если в других юрисдикциях учет криптовалют до сих пор в серой зоне, в ОАЭ все куда более формализовано. Ошибка в классификации может стоить не просто доначислений, а статуса налогового резидента или даже лицензии в фризоне. Правильная учетная политика – это не просто бухгалтерский документ, это основа вашей защиты перед FTA, аудиторами и даже банками, которые проверяют соответствие операций требованиям AML.

1. Классификация цифровых активов 

МСФО не признает криптовалюту денежным средством или финансовым инструментов. Вариантов всего два: 

• Инвестиционный актив - учитывается как нематериальный актив (IAS 38);
• Запасы - если компания активно торгует криптовалютой как товаром (IAS 2).

В практике Antwort Law часто встречаются гибридные модели: например, когда компания вдет часть активов как инвестиции для долгосрочного хранения, а часть – как запасы для операционной деятельности.  

2. Оценка и переоценка 

Для нематериальных активов действует принцип первоначальной стоимости с тестом на обесценение, однако в ОАЭ все чаще компании переходят на модель переоценки: если существует активный рынок (а для Bitcoin и ETHон безусловно есть), актив можно переоценивать по справедливой стоимости. 

Для торговых компаний действует правило IAS 2: такие активы отражаются по принципу «наименьшая из двух величин» — себестоимости или возможной цены реализации. Это позволяет учитывать рыночные колебания и при этом оставаться в рамках международных стандартов.

Доходы, расходы и обязательства 

Продажа криптоактивов всегда формирует финансовый результат, но есть нюанс: если цифровыми валютами рассчитываются за услуги или товары, компания должна зафиксировать обязательство по справедливой стоимости токена на дату сделки. На практике об этом часто забывают, и в итоге отчетность искажается. 

Типичные риски и ошибки 

• Классификация активов: токены нельзя показывать, как деньги или основные средства - это прямо противоречит МСФО.
• НДС: хотя большинство операций с криптовалютой от НДС освобождено, майнинг и ряд смарт-контрактов всё же подпадают под налогообложение.
• Отсутствие учетной политики: если у компании нет формализованного документа, банки и аудиторы рассматривают такие операции как повышенный риск. Последствие может быть серьезным - блокировка счета.
• Тест на обесценение: регуляторы и аудиторы ожидают, что компании регулярно пересматривают справедливую стоимость долгосрочных активов.

Как минимизировать проблемы

Чтобы избежать ошибок и упростить работу с отчетностью, компании стоит заранее выстроить понятный порядок учета криптовалютных операций.

1) Прежде всего нужно четко понимать, для чего именно держатся цифровые активы: речь идёт о долгосрочных инвестициях, активной торговле или о расчетах в рамках основной деятельности. От ответа на этот вопрос зависит выбор подхода к учету. 

2) Следующий шаг — подготовка учетной политики, где необходимо развести ситуации, подпадающие под IAS 2, и те, которые относятся к IAS 38. Там же стоит закрепить выбранный метод оценки: будет ли компания ориентироваться только на первоначальную стоимость или использовать модель переоценки. Не стоит забывать и о тестах на обесценение — в учетной политике должен быть четко описан порядок их проведения. Это позволит компании вовремя фиксировать снижение стоимости активов и избежать претензий со стороны аудиторов.

3) Отдельного внимания заслуживают правила отражения операций, когда криптовалютой оплачиваются товары или услуги. Без таких уточнений бухгалтерский учет быстро превратится в хаотичный набор проводок.

4) Также в учетной политике необходимо предусмотреть разделы, связанные с VAT и корпоративным налогом, поскольку требования налоговой службы в ОАЭ достаточно конкретны. 

5) И финальный шаг  - сверить всю систему учета с правилами FTA и нормами выбранной свободной зоны. Только так можно быть уверенным, что документ действительно защищает компанию, а не создает новые риски. 

На практике каждая из этих задач требует глубокого понимания МСФО, локального налогового законодательства и требований регуляторов, таких как VARA и FTA.  Ошибка в одном пункте может стоить компании не только штрафов, но и проблем с аудитом или банками. 

В Antwort Law мы не просто готовим учетные политики – мы выстраиваем для бизнеса систему защиты: 

• анализируем бизнес-модель и все криптооперации;
• разрабатываем документ под конкретную фризону и отрасль; 
• учитываем требования VARA, FTA и МСФО;
• сопровождаем аудит и налоговые проверки;
• консультируем по открытию банковских счетов для криптовалютных структур.  

За три года в Дубае мы помогли десяткам компаний – от технологических стартапов до международных холдингов – выстроить учет криптовалют так, чтобы не было вопросов ни у аудиторов, ни у регуляторов. Если вы хотите избежать рисков и сэкономить время на разборе сложных стандартов, обратитесь в Antwort Law. Мы берем на себя всю работу, чтобы вы могли сосредоточиться на развитии бизнеса. 

Лидия Иванова