Бухгалтерський облік цифрових активів в ОАЕ: погляд із практики

Три роки тому Antwort Law відкрила представництво у Дубаї. За цей час в Еміратах багато що змінилося: тут з'явився корпоративний податок, було створено окремий орган з регулювання віртуальних активів (VARA), а сам регіон остаточно закріпив статус одного з ключових світових фінансових центрів.

Ми спостерігали ці зміни зсередини та брали участь у них — допомагали клієнтам перебудовувати облікові процеси, щоб вони відповідали новим вимогам наглядових органів та міжнародних стандартів.

Сьогодні особливо гостро постає питання: як правильно відображати у бухгалтерській звітності операції з криптовалютою та токенами. Для багатьох компаній стає справжнім випробуванням як враховувати криптовалюти та токени у бухгалтерському та податковому обліку так, щоб ваш баланс відповідав вимогам FTA, фризон та МСФЗ (Міжнародні стандарти фінансової звітності), а аудит не перетворювався на стрес-тест.

Чому це важливо саме в ОАЕ

Емірати одними з перших у світі закріпили нормативну базу для цифрових активів:

• Dubai Law №4 of 22 ввів поняття віртуальних активів та правила роботи для їх провайдерів;
• Податкова служба (FTA) прямо вказала, що операції обміну та переведення криптовалют звільняються від ПДВ за відсутності комісії;
• Усі компанії, включаючи тих, хто працює з криптоактивами, зобов'язані готувати звітність щодо МСФЗ.

І якщо в інших юрисдикціях облік криптовалют досі в сірій зоні, в ОАЕ все більш формалізовано. Помилка в класифікації може коштувати не просто донарахувань, а статусу податкового резидента чи навіть ліцензії у фризоні. Правильна облікова політика – це не просто бухгалтерський документ, це основа вашого захисту перед FTA, аудиторами та навіть банками, які перевіряють відповідність операцій вимогам AML.

1. Класифікація цифрових активів

МСФЗ не визнає криптовалюту грошовим коштом чи фінансовим інструментом. Варіантів лише два:

• Інвестиційний актив - обліковується як нематеріальний актив (IAS 38);
• Запаси – якщо компанія активно торгує криптовалютою як товаром (IAS 2).

У практиці Antwort Law часто зустрічаються гібридні моделі: наприклад, коли компанія веде частину активів як інвестиції для довгострокового зберігання, а частина – запаси для операційної діяльності.

2. Оцінка та переоцінка

Для нематеріальних активів діє принцип первісної вартості з тестом на знецінення, проте в ОАЕ все частіше компанії переходять на модель переоцінки: якщо існує активний ринок (а для Bitcoin і ETH він, безумовно, є), актив можна переоцінювати за справедливою вартістю.

Для торгових компаній діє правило IAS 2: такі активи відбиваються за принципом «найменша із двох величин» — собівартості чи можливої ​​ціни реалізації. Це дозволяє враховувати ринкові коливання і залишатися в рамках міжнародних стандартів.

Доходи, витрати та зобов'язання

Продаж криптоактивів завжди формує фінансовий результат, але є нюанс: якщо цифровими валютами розраховуються за послуги чи товари, компанія має зафіксувати зобов'язання за справедливою вартістю токена на дату угоди. Насправді про це часто забувають, і в результаті звітність спотворюється.

Типові ризики та помилки

• Класифікація активів: токени не можна показувати, як гроші або кошти - це прямо суперечить МСФЗ.
• ПДВ: хоча більшість операцій з криптовалютою від ПДВ звільнено, майнінг та ряд смарт-контрактів все ж таки підпадають під оподаткування.
• Відсутність облікової політики: якщо компанія не має формалізованого документа, банки та аудитори розглядають такі операції як підвищений ризик. Наслідок може бути серйозним – блокування рахунку.
• Тест на знецінення: регулятори та аудитори очікують, що компанії регулярно переглядають справедливу вартість довгострокових активів.

Як мінімізувати проблеми

Щоб уникнути помилок та спростити роботу зі звітністю, компанії варто заздалегідь вибудувати зрозумілий порядок обліку криптовалютних операцій.

1) Насамперед потрібно чітко розуміти, для чого саме тримаються цифрові активи: йдеться про довгострокові інвестиції, активну торгівлю або розрахунки в рамках основної діяльності. Від відповіді це питання залежить вибір підходу до обліку.

2) Наступний крок — підготовка облікової політики, де необхідно розвести ситуації, що підпадають під IAS 2, і ті, що належать до IAS 38. Там же варто закріпити обраний метод оцінки: чи орієнтуватиметься компанія лише на первісну вартість або використовувати модель переоцінки. Не варто забувати і про тести на знецінення — в обліковій політиці має бути чітко описано порядок їх проведення. Це дозволить компанії вчасно фіксувати зниження вартості активів та уникнути претензій з боку аудиторів.

3) На окрему увагу заслуговують правила відображення операцій, коли криптовалютою оплачуються товари або послуги. Без таких уточнень бухгалтерський облік швидко перетвориться на хаотичний набір проводок.

4) Також в обліковій політиці необхідно передбачити розділи, пов'язані з VAT та корпоративним податком, оскільки вимоги податкової служби в ОАЕ досить конкретні.

5) І фінальний крок - звірити всю систему обліку з правилами FTA та нормами обраної вільної зони. Тільки так можна бути впевненим, що документ справді захищає компанію, а не створює нових ризиків.

На практиці кожне з цих завдань потребує глибокого розуміння МСФЗ, локального податкового законодавства та вимог регуляторів, таких як VARA та FTA. Помилка в одному пункті може коштувати компанії не лише штрафів, а й проблем із аудитом чи банками.

В Antwort Law ми не просто готуємо облікові політики – ми вибудовуємо для бізнесу систему захисту:

• аналізуємо бізнес-модель та всі криптооперації;
• розробляємо документ під конкретну фризону та галузь;
• враховуємо вимоги VARA, FTA та МСФЗ;
• супроводжуємо аудит та податкові перевірки;
• консультуємо щодо відкриття банківських рахунків для криптовалютних структур.

За три роки в Дубаї ми допомогли десяткам компаній – від технологічних стартапів до міжнародних холдингів – побудувати облік криптовалют так, щоб не було питань ні аудитори, ні регулятори. Якщо ви хочете уникнути ризиків та заощадити час на розборі складних стандартів, зверніться до Antwort Law. Ми беремо на себе всю роботу, щоб ви могли зосередитись на розвитку бізнесу.

Лідія Іванова

Міжнародний юрист
Antwort Law