До 50% на инновации: как работает новый R&D-кредит в ОАЭ

Команда Antwort Law отмечает важное изменение в налоговой системе Объединённых Арабских Эмиратов - запуск первой фазы программы налоговых стимулов для исследований и разработок (R&D). Это нововведение отражает стратегический курс страны на развитие инновационной экономики и приведение налоговой политики в соответствие с международными стандартами.

Речь идёт о внедрении налогового кредита, который может достигать 50% от квалифицированных расходов на R&D, при установленном лимите в 5 млн дирхамов на один налоговый период. При этом кредит носит невозмещаемый характер: он не предполагает прямых выплат, а используется для уменьшения налоговой нагрузки.

С практической точки зрения механизм реализован через сочетание решений Кабинета министров и профильных органов, что позволяет сохранить баланс между стимулированием бизнеса и соблюдением требований глобальной налоговой системы, включая правила Pillar Two.

Важная особенность программы - подход к расчёту. Здесь не используется единая ставка: размер налоговой льготы зависит как от объёма инвестиций, так и от реального присутствия R&D-команды внутри страны. Таким образом, государство стимулирует не только финансирование, но и создание полноценной исследовательской инфраструктуры.

Если кратко обобщить механику, она выглядит следующим образом:

• базовый уровень - около 15% на начальный объём расходов
• по мере роста инвестиций ставка увеличивается до 35%
• максимальный уровень - 50% при значительных расходах и сформированной команде R&D
• обязательным условием является наличие сотрудников, занятых в разработках

Говоря о круге потенциальных участников, программа ориентирована на компании, уже находящиеся в системе корпоративного налогообложения ОАЭ. Это могут быть как локальные компании, так и международные группы, работающие через постоянное представительство.

При этом законодатель сознательно ограничил доступ для части бизнеса. В частности, не смогут воспользоваться льготой:

• компании, применяющие режим малого бизнеса
• структуры без реальной исследовательской деятельности
• проекты, где «инновации» носят формальный или маркетинговый характер

Такой подход демонстрирует фокус на содержательных, а не номинальных R&D-инициативах.

Отдельного внимания заслуживает то, как определяется сама R&D-деятельность. Законодатель опирается на международные стандарты OECD, что означает достаточно строгий подход. Речь идёт о проектах, где присутствуют элементы неопределённости, экспериментирования и создания нового знания.

На практике это означает, что под льготу, как правило, подпадают:

• технологические разработки
• проекты в области инженерии и производства
• решения в сфере life sciences и энергетики

В то время как такие направления, как маркетинг, гуманитарные исследования или стандартные IT-настройки, в расчёт приниматься не будут.

С точки зрения администрирования программа выстроена достаточно строго. Для получения налогового кредита компаниям необходимо заранее согласовать проекты с Emirates Research and Development Council, а также обеспечить полноценное документальное сопровождение.

Ключевые требования к комплаенсу включают:

• предварительное одобрение каждого R&D-проекта
• подачу заявки одновременно с налоговой декларацией
• наличие подтверждающих документов по расходам
• хранение документации в течение длительного срока
• готовность к проверкам и последующим аудитам

При несоблюдении условий предусмотрен механизм возврата полученных налоговых преимуществ.

Отдельно стоит отметить решение сделать кредит невозмещаемым на первом этапе. По оценке команды Antwort Law, это связано с необходимостью обеспечить корректную интеграцию в правила глобального минимального налога и снизить административную сложность для международных групп.

В более широком контексте запуск R&D-стимулов выглядит логичным продолжением развития налоговой системы ОАЭ. Государство постепенно переходит от базовой модели налогообложения к более сложным инструментам, направленным на привлечение инвестиций и развитие высокотехнологичных отраслей.

Если сравнивать с другими странами региона, подход ОАЭ выглядит более системным. Вместо точечных льгот или преференций в отдельных зонах формируется универсальный механизм, встроенный в корпоративный налог, что делает его более понятным для международного бизнеса.

В краткой перспективе эффективность программы будет зависеть от нескольких факторов:

• скорости и прозрачности процедуры согласования проектов
• чёткости разъяснений по квалифицируемым расходам
• последовательности в налоговом администрировании

В Antwort Law мы рассматриваем введение R&D-налогового кредита как значимый шаг в сторону укрепления инвестиционной привлекательности ОАЭ. При грамотной реализации он способен привлечь в страну компании, ориентированные на долгосрочные технологические инвестиции.

Уже сейчас мы рекомендуем бизнесу провести предварительную оценку своей деятельности и определить, соответствует ли она критериям программы. Ранняя подготовка позволит не только снизить риски, но и максимально эффективно использовать новые возможности налогового планирования.

Лидия Иванова