До 50% на інновації: як працює новий R&D-кредит в ОАЕ

Antwort Law відзначає важливу зміну в податковій системі Об'єднаних Арабських Еміратів - запуск першої фази програми податкових стимулів для досліджень і розробок (R&D). Це нововведення відображає стратегічний курс країни на розвиток інноваційної економіки та приведення податкової політики у відповідність до міжнародних стандартів.

Йдеться про впровадження податкового кредиту, який може досягати 50% від кваліфікованих витрат на R&D, за встановленого ліміту в 5 млн дирхамів на один податковий період. При цьому кредит має невідшкодований характер: він не передбачає прямих виплат, а використовується для зменшення податкового навантаження.

З практичної точки зору механізм реалізований через поєднання рішень Кабінету міністрів та профільних органів, що дозволяє зберегти баланс між стимулюванням бізнесу та дотриманням вимог глобальної податкової системи, включаючи правила Pillar Two.

Важлива особливість програми – підхід до розрахунку. Тут не використовується єдина ставка: розмір податкової пільги залежить як від обсягу інвестицій, так і реальної присутності R&D-команди всередині країни. Таким чином, держава стимулює не лише фінансування, а й створення повноцінної дослідницької інфраструктури.

Якщо коротко узагальнити механіку, вона виглядає так:

• базовий рівень – близько 15% на початковий обсяг витрат
• зі зростанням інвестицій ставка збільшується до 35%
• максимальний рівень - 50% при значних витратах та сформованій команді R&D
• обов'язковою умовою є наявність працівників, зайнятих у розробках

Говорячи про коло потенційних учасників, програма орієнтована на компанії, які вже перебувають у системі корпоративного оподаткування ОАЕ. Це може бути як локальні компанії, і міжнародні групи, які працюють через постійне представництво.

При цьому законодавець свідомо обмежив доступ до частини бізнесу. Зокрема, не зможуть скористатися пільгою:

• компанії, що застосовують режим малого бізнесу
• структури без реальної дослідницької діяльності
• проекти, де «інновації» мають формальний чи маркетинговий характер

Такий підхід демонструє фокус на змістовних, а не номінальних R&D-ініціативах.

На окрему увагу заслуговує те, як визначається сама R&D-діяльність. Законодавець спирається на міжнародні стандарти OECD, що означає досить суворий підхід. Йдеться про проекти, де є елементи невизначеності, експериментування та створення нового знання.

Насправді це означає, що під пільгу, зазвичай, підпадають:

• технологічні розробки
• проекти в галузі інженерії та виробництва
• рішення у сфері life sciences та енергетики

У той час як такі напрямки, як маркетинг, гуманітарні дослідження або стандартні IT-налаштування, не прийматимуться в розрахунок.

З погляду адміністрування програма побудована досить суворо. Для отримання податкового кредиту компаніям необхідно заздалегідь узгодити проекти з Emirates Research and Development Council та забезпечити повноцінний документальний супровід.

Ключові вимоги до комплаєнсу включають:

• попереднє схвалення кожного R&D-проекту
• подання заявки одночасно з податковою декларацією
• наявність підтверджуючих документів щодо витрат
• зберігання документації протягом тривалого терміну
• готовність до перевірок та наступних аудитів

За недотримання умов передбачено механізм повернення отриманих податкових переваг.

Окремо варто відзначити рішення зробити кредит, який не відшкодовується на першому етапі. За оцінкою команди Antwort Law, це пов'язано з необхідністю забезпечити коректну інтеграцію до правил глобального мінімального податку та знизити адміністративну складність для міжнародних груп.

У ширшому контексті запуск R&D-стимулів виглядає логічним продовженням розвитку податкової системи ОАЕ. Держава поступово переходить від базової моделі оподаткування до складніших інструментів, спрямованих на залучення інвестицій та розвиток високотехнологічних галузей.

Якщо порівнювати з іншими країнами регіону, то підхід ОАЕ виглядає більш системним. Замість точкових пільг чи преференцій в окремих зонах формується універсальний механізм, вбудований у корпоративний податок, що робить його більш зрозумілим для міжнародного бізнесу.

У стислій перспективі ефективність програми залежатиме від кількох факторів:

• швидкості та прозорості процедури узгодження проектів
• чіткості роз'яснень щодо витрат, що кваліфікуються
• послідовності у податковому адмініструванні

В Antwort Law ми розглядаємо запровадження R&D-податкового кредиту як значний крок у бік зміцнення інвестиційної привабливості ОАЕ. За грамотної реалізації він здатний залучити до країни компанії, орієнтовані на довгострокові технологічні інвестиції.

Вже зараз ми рекомендуємо бізнесу провести попередню оцінку своєї діяльності та визначити, чи відповідає вона критеріям програми. Рання підготовка дозволить не тільки знизити ризики, а й максимально ефективно використати нові можливості податкового планування.

Лідія Іванова

Міжнародний юрист
Antwort Law