НДС и майнинг криптовалют в ОАЭ: ключевые изменения в 2025

В 2025 году налоговое регулирование криптовалютного майнинга в ОАЭ претерпело значительные изменения, что затронуло как частных майнеров, так и компании, предоставляющие услуги вычислительных мощностей. В этой статье международная юридическая компания Antwort Law разберет ключевые аспекты налогообложения майнинга в ОАЭ, включая разницу между добычей криптовалюты для личного пользования и предоставлением услуг третьим лицам, нюансы применения механизма обратного начисления НДС для нерезидентов, а также возможные налоговые риски. Мы также расскажем, как Antwort Law помогает криптовалютному бизнесу обеспечить налоговую прозрачность, избежать штрафов и оптимизировать налоговую нагрузку.

1. Майнинг для собственного использования

Майнинг криптовалюты для личного владения без последующей реализации третьим лицам не подпадает под действие НДС, то есть:  

• Налог на добавленную стоимость (НДС) не начисляется.
• Input tax (налог на входящие затраты) не подлежит возмещению.

Таким образом, если физическое лицо в ОАЭ закупило оборудование для майнинга и использует добытую криптовалюту исключительно для личных нужд, то оно не обязано регистрироваться в качестве налогоплательщиков НДС, но в то же время не будет возможности вернуть налог с затрат на оборудование и электроэнергию.

2. Майнинг для третьих лиц (предоставление услуг майнинга за вознаграждение)

Если компания или частное лицо предоставляет вычислительные мощности в обмен на вознаграждение, такая деятельность признается оказанием услуги и подлежит налогообложению:

• Если услуги оказываются на территории ОАЭ, применяется ставка НДС 5%.
• Если услуги оказываются нерезидентам, возможно применение нулевой ставки НДС (0%), при условии соблюдения требований статьи 31 Постановления Кабинета министров № 52/2017.
• В обоих случаях налогоплательщик может возмещать input tax (например, расходы на оборудование и электроэнергию).

Таким образом, компания, зарегистрированная в ОАЭ и заключившая контракт с иностранным партнером на предоставление майнинговых мощностей, при соблюдении условий статьи 31 Постановления Кабинета министров № 52/2017 может применять ставку НДС 0%. Однако если услуги оказываются внутри страны компания должна начислять НДС по ставке 5%.

Обратное начисление НДС и регистрация нерезидентов

Если иностранная компания (нерезидент) оказывает услуги майнинга клиентам, находящимся на территории ОАЭ, принципиальное значение для целей налогообложения имеет факт налоговой регистрации получателя услуг. В зависимости от этого обстоятельства возможны два варианта:

1. Получатель услуг зарегистрирован в Федеральной налоговой службе ОАЭ (FTA): в этом случае применяется механизм обратного начисления налога на добавленную стоимость (reverse charge), при котором обязанность по расчёту и уплате НДС возлагается на получателя услуг.

2. Получатель услуг не зарегистрирован в налоговом органе ОАЭ: в такой ситуации обязанность по регистрации в налоговом органе ОАЭ и самостоятельному начислению и уплате НДС возникает у иностранного поставщика услуг (нерезидента).

Таким образом, 

• если клиент зарегистрирован в налоговой системе ОАЭ, он самостоятельно исчисляет и уплачивает НДС в рамках механизма reverse charge;
• если клиент не зарегистрирован, обязанность по уплате НДС возлагается на иностранную компанию, оказывающую услуги.

Несоблюдение требований налогового законодательства может привести к следующим последствиям:

• Отказ в возмещении НДС (если компания некорректно применяет налоговые ставки).
• Штраф за несвоевременную регистрацию нерезидента – от 20 000 дирхамов (примерно 5 500 долларов США).
• Штраф за неправильное начисление НДС – до 300% от суммы неуплаченного налога.
• Приостановка деятельности компании и блокировка счетов в банках при уклонении от уплаты налогов.

Хотя налоговый режим в ОАЭ остаётся одним из наиболее лояльных по отношению к криптовалютному бизнесу, особенно в сфере майнинга, давайте разберемся насколько условия в ОАЭ выгодны по сравнению с другими юрисдикциями. Ниже приведены ключевые особенности налогового регулирования майнинга в ряде стран, которые, наряду с ОАЭ, часто рассматриваются криптовалютным бизнесом при выборе локации для ведения деятельности.

• ОАЭ: НДС на майнинг – 5% (0% при экспорте), налог на входящие затраты – возможна компенсация input tax, особенности – обратное начисление НДС для нерезидентов.
• США: НДС на майнинг – нет федерального НДС, налог на входящие затраты – расходы могут списываться в налогах, особенности – регулирование зависит от штата.
• ЕС: НДС на майнинг – зависит от страны, налог на входящие затраты – в некоторых странах доступен вычет, особенности – криптовалютные операции регулируются MiCA.
• Казахстан: НДС на майнинг – 12%, налог на входящие затраты – возможен вычет, особенности – государственная поддержка майнинга, низкие тарифы на электроэнергию.
• Сингапур: НДС на майнинг – 0%, налог на входящие затраты – вычеты возможны, особенности – либеральное регулирование цифровых активов.

ОАЭ предлагают выгодные условия для криптовалютного бизнеса, но требуют прозрачной налоговой отчетности. Antwort Law предлагает юридическое сопровождение и налоговое консультирование в сфере криптовалют, включая:

• анализ налоговых рисков и консультации по НДС
• регистрацию компании и налоговую оптимизацию
• подготовку отчетности и расчет НДС
• консультации по применению налоговых льгот и освобождений
• юридическое сопровождение сделок с цифровыми активами
• взаимодействие с налоговыми органами ОАЭ

Мы готовы помочь вам адаптироваться к новым требованиям, минимизировать налоговые риски и обеспечить соответствие вашего бизнеса действующим нормам ОАЭ. 

Для получения консультации или заказа юридических услуг свяжитесь с нами.

Лидия Иванова