ПДВ та майнінг криптовалют в ОАЕ: ключові зміни у 2025

У 2025 році податкове регулювання криптовалютного майнінгу в ОАЕ зазнало значних змін, що торкнулося як приватних майнерів, так і компаній, що надають послуги обчислювальних потужностей. У цій статті міжнародна юридична компанія Antwort Law розбере ключові аспекти оподаткування майнінгу в ОАЕ, включаючи різницю між видобутком криптовалюти для особистого користування та надання послуг третім особам, нюанси застосування механізму зворотного нарахування ПДВ для нерезидентів, а також можливі податкові ризики. Ми також розповімо, як Antwort Law допомагає криптовалютному бізнесу забезпечити податкову прозорість, уникнути штрафів та оптимізувати податкове навантаження.

1. Майнінг для власного використання

Майнінг криптовалюти для особистого володіння без подальшої реалізації третім особам не підпадає під дію ПДВ, тобто:

• Податок на додану вартість (ПДВ) не нараховується.
• Input tax (податок на вхідні витрати) не підлягає відшкодуванню.

Таким чином, якщо фізична особа в ОАЕ закупила обладнання для майнінгу та використовує видобуту криптовалюту виключно для особистих потреб, то вона не зобов'язана реєструватися як платники ПДВ, але водночас не буде можливості повернути податок із витрат на обладнання та електроенергію.

2. Майнінг для третіх осіб (надання послуг майнінгу за винагороду)

Якщо компанія або приватна особа надає обчислювальні потужності в обмін на винагороду, така діяльність визнається наданням послуги та підлягає оподаткуванню:

• Якщо послуги надаються на території ОАЕ, то застосовується ставка ПДВ 5%.
• Якщо послуги надаються нерезидентам, можливе застосування нульової ставки ПДВ (0%) за умови дотримання вимог статті 31 Постанови Кабінету Міністрів № 52/2017.
• У обох випадках платник податків може відшкодовувати input tax (наприклад, Витрати обладнання та електроенергію).

Таким чином, компанія, зареєстрована в ОАЕ та яка уклала контракт з іноземним партнером на надання майнінгових потужностей, за дотримання умов статті 31 Постанови Кабінету міністрів № 52/2017 може застосовувати ставку ПДВ 0%. Однак, якщо послуги надаються всередині країни, компанія повинна нараховувати ПДВ за ставкою 5%.

Зворотне нарахування ПДВ та реєстрація нерезидентів

Якщо іноземна компанія (нерезидент) надає послуги майнінгу клієнтам, що знаходяться на території ОАЕ, важливе для цілей оподаткування має факт податкової реєстрації одержувача послуг. Залежно від цієї обставини можливі два варіанти:

1. Одержувач послуг зареєстрований у Федеральній податковій службі ОАЕ (FTA): у разі застосовується механізм зворотного нарахування податку додану вартість (reverse charge), у якому обов'язок із розрахунку і сплати ПДВ доручається одержувача услуг.

2. Одержувач послуг не зареєстрований у податковому органі ОАЕ: у такій ситуації обов'язок щодо реєстрації у податковому органі ОАЕ та самостійного нарахування та сплати ПДВ виникає у іноземного постачальника послуг (нерезидента).

Таким чином,

• якщо клієнт зареєстрований у податковій системі ОАЕ, він самостійно обчислює та сплачує ПДВ у рамках механізму reverse charge;
• якщо клієнт не зареєстрований, обов'язок щодо сплати ПДВ покладається на іноземну компанію, яка надає послуги.

Недотримання вимог податкового законодавства може призвести до таких наслідків:

• Відмова у відшкодуванні ПДВ (якщо компанія некоректно застосовує податкові ставки).
• Штраф за несвоєчасну реєстрацію нерезидента – від 20 000 дирхамів (приблизно 5500 доларів США).
• Штраф за неправильне нарахування ПДВ – до 300% суми несплаченого податку.
• Призупинення діяльності компанії та блокування рахунків у банках при ухиленні від сплати податків.

Хоча податковий режим в ОАЕ залишається одним із найбільш лояльних щодо криптовалютного бізнесу, особливо у сфері майнінгу, давайте розберемося наскільки умови в ОАЕ вигідні порівняно з іншими юрисдикціями. Нижче наведено ключові особливості податкового регулювання майнінгу в низці країн, які поряд з ОАЕ часто розглядаються криптовалютним бізнесом при виборі локації для ведення діяльності.

• ОАЕ: ПДВ на майнінг – 5% (0% при експорті), податку вхідні витрати – можлива компенсація input tax, особливості – зворотне нарахування ПДВ для нерезидентів.
• США: ПДВ на майнінг – немає федерального ПДВ, податку вхідні витрати – витрати можуть списуватися в податках, особливості – регулювання залежить від штату.
• ЄС: ПДВ на майнінг – залежить від країни, податок на вхідні витрати – у деяких країнах доступне відрахування, особливості – криптовалютні операції регулюються MiCA.
• Казахстан: ПДВ на майнінг - 12%, податок на вхідні витрати - можливе відрахування, особливості - державна підтримка майнінгу, низькі тарифи на електроенергію.
• Сінгапур: ПДВ на майнінг – 0%, податку вхідні витрати – відрахування можливі, особливості – ліберальне регулювання цифрових активів.

ОАЕ пропонують вигідні умови для криптовалютного бізнесу та вимагають прозорої податкової звітності. Antwort Law пропонує юридичний супровід та податкове консультування у сфері криптовалют, включаючи:

• аналіз податкових ризиків та консультації з ПДВ
• реєстрацію компанії та податкову оптимізацію
• підготовку звітності та розрахунок ПДВ
• консультації щодо застосування податкових пільг та звільнень
• юридичний супровід угод із цифровими активами
• взаємодія із податковими органами ОАЕ

Ми готові допомогти вам адаптуватися до нових вимог, мінімізувати податкові ризики та забезпечити відповідність вашого бізнесу чинним нормам ОАЕ.

Для отримання консультації або замовлення юридичних послуг, зв'яжіться з нами.

Лідія Іванова

Міжнародний юрист
Antwort Law