Особенности налогообложения в ОАЭ: новый корпоративный налог

Объединенные Арабские Эмираты всегда были магнитом для международного бизнеса благодаря нулевому корпоративному налогу. Однако, в контексте глобальной экономической интеграции и стремления к противодействию международным налоговым уклонам, правительство ОАЭ приняло решение с 1 июня 2023 года внедрить новую систему этого прямого налога, взимаемого с чистого дохода компании. 

Теперь ставки корпоративного налога составляют 0%, 9% и 15%. Последняя применяется к крупным транснациональным корпорациям, мы же затронем только первые две - актуальные для компаний во фри зонах. Давайте рассмотрим при соблюдении каких условий фризоновские компании могут продолжить уплачивать корпоративный налог в размере 0%. 

Первое условие: поддерживать адекватный сабстенс во фри зоне.

1. Выполнять ключевую деятельность, генерирующую основной доход, в пределах фри зоны; 
2. Владеть необходимыми материальными ресурсами (активами) для осуществления соответствующих операций во фри зоне; 
3. Располагать необходимым числом профессиональных работников для выполнения рабочих задач;
4. Обеспечивать достаточный уровень операционных расходов.

Кстати, функции компании могут быть делегированы стороннему подрядчику или внешнему агенту в рамках фри зоны при условии надлежащего надзора со стороны заказчика за работой, которая была выведена на аутсорсинг.

Второе условие: получать квалифицированный доход. 

Критерии квалифицированного дохода: 

а) доход от операций с резидентами любых фри зон ОАЭ. При этом второй участник обязан быть и конечным бенефициаром приобретаемых товаров или услуг, то есть иметь право их использовать и употреблять. Правило не применяется к операциям по исключенным видам деятельности (о них ниже). 

б) доход от квалифицированных видов деятельности независимо от статуса второго участника, будь это компания из фри зоны, mainland или из-за границы.  

"Квалифицированным" видами деятельности являются согласно ст. 2 Постановления №139:

1. Производство товаров или материалов; 
2. Обработка товаров или материалов;
3. Владение акциями и иными ценными бумагами;
4. Владение и управление судами, их эксплуатация;
5. Услуги по перестрахованию, поднадзорные компетентному органу ОАЭ;
6. Услуги по управление фондами, поднадзорные компетентному органу ОАЭ;
7. Услуги по управлению частным капиталом и инвестициями, поднадзорные компетентному органу ОАЭ; 
8. Услуги штаб-квартиры, оказываемые связанным сторонам;
9. Казначейские и финансовые услуги, оказываемые связанным сторонам; 
10. Финансирование и лизинг воздушных судов, включая двигатели и ротируемые комплектующие; 
11. Дистрибуция товаров или материалов в Designated Zone (это некоторые свободные зоны, определенные для целей НДС) или за ее пределы покупателю, который перепродает такие товары или материалы, или их части, либо обрабатывает или изменяет такие товары и материалы в целях продажи или перепродажи;
12. Логистические услуги;    
13. Вспомогательная деятельность по отношению к вышеперечисленным.

"Исключенными" видами деятельности (excluded activities), доход с которых в независимости от статуса второго участника будет облагаться 9% корпоративным налогом, являются: 

1. Все операции с частными лицами (за исключением операций, связанных с определенными типами специализированной деятельности, такими как владение и управление судами, фондами, частным капиталом и инвестициями, а также финансирование и аренда авиационной техники);
2. Банковская деятельность, находящаяся под контролем уполномоченного органа ОАЭ;
3. Страховые услуги, контролируемые уполномоченным органом ОАЭ (за исключением перестрахования);
4. Финансовые услуги и аренда, под надзором уполномоченного органа ОАЭ (исключая финансирование аффилированных лиц и аренду авиационной техники);
5. Владение и использование недвижимости (исключая коммерческую недвижимость в свободной зоне, сделки по которой осуществляются между резидентами этой зоны);
6. Владение и эксплуатация прав интеллектуальной собственности;
7. Поддерживающие операции, связанные с вышеуказанными пунктами.

Отдельно стоит отметить, распределение доходов от владения и эксплуатации недвижимого имущества: если сделка по коммерческому имуществу с участником фри зоны, то налог 0% если недвижимость некоммерческая или с участником не из фри зоны, то налог 9%. 

Третье условие: не принимать решения облагать прибыль корпоративным налогом в ОАЭ как обычный налогоплательщик. 

Четвертое условие: неквалифицированная выручка не должна превышать 5 миллионов дирхамов ОАЭ или 5% от общей выручки компании (в зависимости от того, что меньше). 

Неквалифицированная выручка относится к доходам, которые не соответствуют критериям квалифицированного дохода, описанным в ст. 2 Постановления №139. В случае, если неквалифицированная выручка компании превышает указанный лимит, она облагается корпоративным налогом в размере 9%. В случае же соблюдения этого правила весь неквалифицированный доход в пределах этой суммы будет облагаться 0%. 

Пятое условие: составлять аудированную финансовую отчетность согласно Международным стандартам финансовой отчетности (International Financial Reporting Standards - IFRS). 

Шестое условие: соответствовать требованиям документации о трансфертном ценообразовании и соблюдать принцип «вытянутой руки» в сделках со связанными сторонами. 

Согласно ст. 55 налогового законодательства ОАЭ, налоговый орган имеет право запросить информацию о трансфертных ценах у компаний. Принцип "вытянутой руки", указанный в ст. 34, требует, чтобы сделки между связанными компаниями велись на рыночных условиях, как если бы это были независимые стороны. Это важно для предотвращения налоговых рисков и обеспечения соблюдения местного законодательства, поддерживая прозрачность и честность в бизнесе.

Учитывая сложность и многоуровневость новой системы корпоративного налогообложения в ОАЭ, только внимательный и квалифицированный подход поможет бизнесу избежать переплаты по налогам. Эксперты Antwort Law помогут вам проанализировать доход компании, определить попадаете ли вы под критерии нулевого налогообложения и что можно сделать в вашей ситуации, чтобы сохранить желанную ставку в будущем. Наша команда готова предоставить всестороннюю поддержку и помощь в разработке налоговой стратегии, соответствующей вашим потребностям и целям бизнеса. Не упустите возможность оптимизировать свои налоговые обязательства и обратитесь к Antwort Law уже сегодня.

Диана Гулевская

Партнер
Antwort Law