Особливості оподаткування ОАЕ: новий корпоративний податок

Об'єднані Арабські Емірати завжди були магнітом для міжнародного бізнесу завдяки нульовому корпоративному податку. Однак, у контексті глобальної економічної інтеграції та прагнення до протидії міжнародним податковим ухилам, уряд ОАЕ прийняв рішення з 1 червня 2023 року запровадити нову систему цього прямого податку, що стягується з чистого доходу компанії.

Тепер ставки корпоративного податку становлять 0%, 9% та 15%. Остання застосовується до великих транснаціональних корпорацій, ми ж торкнемося лише перші дві - актуальні для компаній у фрі зонах. Давайте розглянемо за дотримання яких умов фризонівські компанії можуть продовжити сплачувати корпоративний податок у розмірі 0%.

Перша умова: підтримувати адекватний сабстенс у фрі зоні.

1. Виконувати ключову діяльність, що генерує основний дохід, у межах фрі зони;
2. Володіти необхідними матеріальними ресурсами (активами) для здійснення відповідних операцій у фри зоні;
3. Мати у своєму розпорядженні необхідну кількість професійних працівників для виконання робочих завдань;
4. Забезпечувати достатній рівень операційних витрат.

До речі, функції компанії можуть бути делеговані сторонньому підряднику або зовнішньому агенту в рамках фрі зони за умови належного нагляду з боку замовника за роботою, що була виведена на аутсорсинг.

Друга умова: одержувати кваліфікований дохід.

Критерії кваліфікованого доходу:

а) дохід від операцій з резидентами будь-яких фри зон ОАЕ. При цьому другий учасник повинен бути і кінцевим бенефіціаром товарів або послуг, що купуються, тобто мати право їх використовувати і вживати. Правило не застосовується до операцій з виключених видів діяльності (щодо них нижче).

б) дохід від кваліфікованих видів діяльності незалежно від статусу другого учасника, чи це компанія із фрі зони, mainland або з-за кордону.

"Кваліфікованими" видами діяльності є згідно зі ст. 2 Постанови №139:

1. Виробництво товарів чи матеріалів;
2. Обробка товарів чи матеріалів;
3. Володіння акціями та іншими цінними паперами;
4. Володіння та управління судами, їх експлуатація;
5. Послуги з перестрахування, піднаглядові компетентному органу ОАЕ;
6. Послуги з управління фондами, піднаглядні компетентному органу ОАЕ;
7. Послуги з управління приватним капіталом та інвестиціями, наглядові компетентному органу ОАЕ;
8. Послуги штаб-квартири, що надаються пов'язаним сторонам;
9. Казначейські та фінансові послуги, що надаються пов'язаним сторонам;
10. Фінансування та лізинг повітряних суден, включаючи двигуни та комплектуючі, що ротуються;
11. Дистрибуція товарів або матеріалів у Designated Zone (це деякі вільні зони, визначені для цілей ПДВ) або за її межі покупцю, який перепродає такі товари або матеріали, або їх частини, або обробляє або змінює такі товари та матеріали з метою продажу чи перепродажу;
12. Логістичні послуги;
13. Допоміжна діяльність щодо вищеперелічених.

"Виключеними" видами діяльності (excluded activities), дохід з яких незалежно від статусу другого учасника оподатковуватиметься 9% корпоративним податком, є:

1. Усі операції з приватними особами (за винятком операцій, пов'язаних з певними типами спеціалізованої діяльності, такими як володіння та управління судами, фондами, приватним капіталом та інвестиціями, а також фінансування та оренда авіаційної техніки);
2. Банківська діяльність, яка перебуває під контролем уповноваженого органу ОАЕ;
3. Страхові послуги, що контролюються уповноваженим органом ОАЕ (за винятком перестрахування);
4. Фінансові послуги та оренда, під наглядом уповноваженого органу ОАЕ (виключаючи фінансування афілійованих осіб та оренду авіаційної техніки);
5. Володіння та використання нерухомості (за винятком комерційної нерухомості у вільній зоні, угоди по якій здійснюються між резидентами цієї зони);
6. Володіння та експлуатація прав інтелектуальної власності;
7. Підтримуючі операції, пов'язані з вищезазначеними пунктами.

Окремо варто відзначити, розподіл доходів від володіння та експлуатації нерухомого майна: якщо угода щодо комерційного майна з учасником фрі зони, то податок 0% якщо нерухомість некомерційна або з учасником не з фрі зони, то податок 9%.

Третя умова: не ухвалювати рішення оподатковувати прибуток корпоративним податком в ОАЕ як звичайний платник податків.

Четверта умова: некваліфікований виторг не повинен перевищувати 5 мільйонів дирхамів ОАЕ або 5% від загального виторгу компанії (залежно від того, що менше).

Некваліфікована виручка відноситься до доходів, що не відповідають критеріям кваліфікованого доходу, описаним у ст. 2 Постанови №139. У разі, якщо некваліфікована виручка компанії перевищує зазначений ліміт, вона обкладається корпоративним податком у розмірі 9%. У разі дотримання цього правила весь некваліфікований дохід у межах цієї суми обкладатиметься 0%.

П'ята умова: складати аудіовану фінансову звітність згідно з Міжнародними стандартами фінансової звітності (International Financial Reporting Standards - IFRS).

Шоста умова: відповідати вимогам документації про трансфертне ціноутворення та дотримуватися принципу «витягнутої руки» в угодах із пов'язаними сторонами.

Відповідно до ст. 55 податкового законодавства ОАЕ, податковий орган має право запросити інформацію про трансфертні ціни у компаній. Принцип "витягнутої руки", зазначений у ст. 34, вимагає, щоб угоди між пов'язаними компаніями велися на ринкових умовах, начебто це були незалежні сторони. Це важливо для запобігання податковим ризикам та забезпечення дотримання місцевого законодавства, підтримуючи прозорість та чесність у бізнесі.

Враховуючи складність та багаторівневість нової системи корпоративного оподаткування в ОАЕ, лише уважний та кваліфікований підхід допоможе бізнесу уникнути переплати податків. Експерти Antwort Law допоможуть вам проаналізувати прибуток компанії, визначити чи потрапляєте ви під критерії нульового оподаткування і що можна зробити у вашій ситуації, щоб зберегти бажану ставку в майбутньому. Наша команда готова надати всебічну підтримку та допомогу у розробці податкової стратегії, що відповідає вашим потребам та цілям бізнесу. Не пропустіть можливість оптимізувати свої податкові зобов'язання та зверніться до Antwort Law вже сьогодні.

Діана Гулевська

Партнер
Antwort Law