Предпринимательство за границей: налоговые аспекты и советы

Сейчас многие желают или вынуждены начать новую жизнь за границей, и начинают с запуска собственного бизнеса. Это требует понимания иностранных налоговых правил и законодательства. Поэтому, команда Antwort Law подготовила полезную статью для предпринимателей, только начинающих свой путь за границей.

Мы сравнили налоговые ставки, процедуры регистрации и другие аспекты предпринимательской деятельности в шести странах, пользующихся популярностью для эмиграции в 2024 году: Грузии, Эстонии, Испании, Германии, Польше и Португалии.

Грузия

Грузия позволяет создать различные виды бизнеса, классифицируемые в соответствии с уровнем дохода: «Микробизнес», «Малый бизнес» и «Бизнес».

При регистрации частным предпринимателем физические лица освобождаются от большого налога на доходы по своей деятельности, если их годовой оборот не превышает определенные лимиты. Налог на доход предпринимателей может составлять от 1% до 20% в зависимости от годового дохода и характера деятельности.

В Грузии взимают шесть основных налогов:

• Налог на добавленную стоимость (НДС) составляет 18%. Выплачивается, если доход составляет 100 000+ лари в год.
• Налог на доходы физических лиц в размере 20%. Уплачивают и нерезиденты, получающие доход от источника в Грузии, и налоговые резиденты. Если человек работает на компанию, дополнительно взимается пенсионный взнос в размере 2%.
• Корпоративный налог. Грузия приняла "Эстонскую модель" налогообложения. В соответствии с ней облагается только распределенная прибыль компании. Ставка составляет 15%. Для компаний, зарегистрированных в специальной экономической зоне (специальной индустриальной зоне), а также с международным статусом предусмотрены льготные условия. Налоговая ставка для них составляет 0% и 5% соответственно.
• Налог на имущество, принадлежащее компаниям. Стандартная ставка составляет 1%.
• Налог на импорт. 0%, 5% или 12% в зависимости от типа товара. Тариф, применяемый к определенному товару, определяется его кодом ТН ВЭД. Последний можно проверить на веб-сайте налоговой службы.
• Акциз. Налог взимается с ограниченного количества регулируемых товаров, таких как табачные изделия, алкоголь и нефтепродукты (бензин, дизельное топливо и т.п.).

Эстония

Наиболее распространенные формы предпринимательской деятельности включают в себя предпринимательский счет, предприниматель-физическое лицо (FIE), общество с ограниченной ответственностью (OÜ) и акционерное общество (AS).

Налоговые обязательства предпринимателей-физических лиц:

• Социальный налог: Одним из основных налоговых обязательств является уплата социального налога, взимаемого с доходов, полученных в результате трудовой и предпринимательской деятельности. Его главной целью является финансирование системы пенсионного и государственного медицинского страхования. Согласно действующему законодательству, ставка этого налога составляет 33% от подлежащей налогообложению суммы.
• Налог на доход Еще одним важным аспектом является уплата налога на доход. В 2024 году ставка налога составляет 20% для доходов до 25 000 евро и 40% для доходов в диапазоне 25–40 000 евро. Необходимо также учитывать, что если годовой оборот превышает 40000 евро, это становится основанием для обязательной регистрации на учете НДС (VAT).
• Обязательная накопительная пенсия (II пенсионная степень): В случае присоединения к обязательной накопительной пенсионной программе (II пенсионная степень) предприниматель обязан платить платеж согласно установленной ставке 2%. Размер этого платежа рассчитывается на основе налогооблагаемых доходов от предпринимательской деятельности.
• Страхование от безработицы: В случае если предприниматель является работодателем и выплачивает зарплату своим работникам, он обязан вносить платежи по страхованию от безработицы. Эти платежи рассматриваются как расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, и составляют 1,6% и 0,8% от брутто заработной платы работника, уплачиваемые работником и работодателем соответственно.

Испания

Рассмотрим подробные этапы регистрации как индивидуального предпринимателя (empresa individual), являющегося одним из основных способов ведения бизнеса в Испании, на основе указанных требований.

• Консультация и подготовка документов: Предоставление услуг по подготовке необходимой документации для получения разрешения на деятельность доступно в пункте обслуживания предпринимателей (Punto de Atención al Emprendedor, PAE).
• Составление учредительных документов: Нотариальное удостоверение всех необходимых документов и оформление Акта о регистрации является важным этапом процедуры.
• Открытие банковского счета: Этот шаг обязателен и предусматривает открытие банковского счета для дальнейшего осуществления финансовых операций.
• Регистрация в налоговых органах: Каждый налогоплательщик должен получить персональный идентификационный номер NIE (Número de Identidad de Extranjero) и NIF (Número de identificación fiscal) в соответствии с требованиями налоговой службы Agencia Tributaria.
• Регистрация в коммерческом реестре провинции: Для легального проведения бизнеса необходимо зарегистрировать компанию в коммерческом реестре провинции.
• Получение муниципального разрешения: Этот этап предусматривает получение муниципального разрешения в зависимости от деятельности, которую планируется осуществлять.
• Регистрация в системе социального страхования: Для тех, кто планирует нанимать работников, обязательна регистрация в системе социального страхования.

Виды налогов для частных предпринимателей:

• Налог на прибыль (Impuesto sobre Sociedades). Общая ставка налога составляет 25% суммы полученного дохода (для предпринимателей в течение двух первых лет деятельности – 15%).
• Налог на добавленную стоимость: (Impuesto sobre el Valor Añadido, ИВА). Составляет 4–21% стоимости реализуемого товара.
• Налог на доходы физических лиц (Impost sobre la Renta de las Personas Físicas, IRPF). Оплачивается физическими лицами на их личную прибыль от разных источников: зарплаты, процентов, дивидендов и т.д. Налоговая ставка – 19-45% в зависимости от дохода.
• Социальные взносы (Cotizaciones a la Seguridad Social). Они обязательны для предпринимателей, нанимающих работников. В частности, 23,6% – на случай временной нетрудоспособности, 5,5% – на случай безработицы.
• Местные налоги и сборы (Imposts y tasas locales). Муниципалитеты могут устанавливать свои собственные налоги и сборы на уровне местных властей.

Германия

Наиболее распространенные организационно-правовые формы ведения бизнеса в Германии:

• индивидуальный предприниматель (Einzelunternehmen);
• представитель свободных профессий (Freiberufler);
• общество предпринимателя (UG, haftungsbeschränkt);
• общество с ограниченной ответственностью (GmbH);
• акционерное общество (AG);
• простое общество (GbR);
• открытое торговое общество (OHG);
• коммандитное общество (KG);
• ООО и коммандитное общество (GmbH&Co. KG).

Наиболее распространенной формой ведения бизнеса в Германии является частное предпринимательство (Einzelunternehmer).

Чтобы стать частным предпринимателем (Einzelunternehmen) в Германии, нужно:

• Нотариально удостоверить документы.
• Зарегистрируйте свой бизнес. Обратитесь в местный Реестр предприятий (Gewerbeamt) и подайте необходимые документы: паспорт, документ, подтверждающий адрес, бизнес-план, декларацию).
• Получить идентификационный номер налогоплательщика. Для этого необходимо зарегистрироваться в налоговой инспекции.
• Открыть счет в немецком банке.
• Также потребуется медицинская страховка и в некоторых случаях специальная лицензия на предпринимательскую деятельность.
• Частный предприниматель должен платить следующие налоги:
• Налог на доход (Einkommensteuer). Базовая ставка – 14%, а максимальная – 45%.
• Налог с обращения (Umsatzsteuer). Стандартная ставка – 19%. 7% - на отдельные виды продукции, в основном питание; 0% - на экспортные операции.
• Налог на торговлю (Gewerbesteuer) Торговый налог должен платить каждый, кто зарегистрировал торговлю. Фрилансеры увольняются. Налог на торговлю взимается муниципалитетом, в котором расположен Ваш бизнес, и составляет от 7 до 17 процентов в зависимости от муниципалитета.
• Торговый налог уплачивается дополнительно к налогу на прибыль или корпоративному налогу, но может быть частично зачислен в счет налога на прибыль.

Польша

У граждан Европейского Союза, которые планируют начать бизнес в Польше, есть несколько возможностей:

• Открыть собственное дело.
• Предоставлять трансграничные услуги.
• Учредить филиал иностранного предпринимателя в Польше, если уже существует бизнес в одной из стран-членов ЕС.

Деловая деятельность может осуществляться в разных формах:

• Единоличная хозяйственная деятельность (jednoosobowa działalność gospodarcza).
• Гражданское общество (spółka cywilna).
• Капитальные общества: общество с ограниченной ответственностью и акционерное общество (spółki kapitałowe: spółka z ograniczoną odpowiedzialnością и spółka akcyjna).
• Полное общество, коммандитное общество, коммандитное сообщество, акционерное общество (spółki osobowe: spółka jawna, partnerska, komandytowa, komandytowo-akcyjna).

Относительно налогов, которые должен уплачивать ФЛП в Польше (jednoosobowa działalność gospodarcza):

• Налог на доход. Если доход не превышает 120 000 злотых в год, то ставка налога составляет 17%. При превышении этой суммы применяется ставка 17% к первому этапу дохода в 120 000 злотых, а также 32% к сумме, превышающей этот порог.
• Налог на добавленную стоимость (НДС или VAT). Составляет 23%.
• Отчисления в ZUS. Пенсионное, медицинское и другое страхование самого предпринимателя и его работников (при их наличии). Этот расход формально не является налогом, но следует учесть его.
• Специфические налоги. Применяются только к определенным видам деятельности, таким как налог на некоторые виды имущества или специфические операции.

Португалия

Для работы в Португалии необходимо получить следующее:

• Карта проживания в Португалии.
• Номер налогоплательщика (NIF).
• номер социального страхования (NISS).

Наиболее распространенными формами ведения предпринимательства являются:

• Индивидуальный предприниматель (ФЛП или фрилансер, Empresario em Nome или Trabalhador Independente).
• Общество с ограниченной ответственностью с одним участником (Sociedade Unipessoal por Quotas).
• Индивидуальное учреждение с ограниченной ответственностью (Estabelecimento Individual de Responsabilidade Limitada).
• Общество с ограниченной ответственностью (Sociedade por Quotas).
• Открытое общество с ограниченной ответственностью (Sociedade Anomina).
• Партнерство (Sociedade em Nome Colectivo).
• Кооператив (Сooperativo).

Относительно налогов, которые должен уплачивать ФЛП:

• Налог на доход. Ставка колеблется от 14,5 до 48% в зависимости от суммы дохода.
• Налог на добавленную стоимость (НДС). Составляет 23% (взимается с дохода, превышающего 10 000 евро).
• Вклад в социальное обеспечение (после 12 месяцев ведения предпринимательской деятельности). В первые 12 месяцев работы фрилансером в Португалии не нужно платить социальное страхование. По упрощенной, наиболее распространенной процедуре, фрилансеры платят 21,4% от 75% своего дохода.

Статья нашей команды Antwort Law сделала глубокий анализ налоговых систем шести стран Европы, что может быть полезным для граждан, которые намерены начать бизнес за рубежом. Мы прилагаем все усилия, чтобы предоставить вам необходимую информацию и поддержку в этом сложном деле. Наша команда готова помочь со всеми вопросами, связанными с налогами, регистрации бизнеса и другими юридическими аспектами вашей предпринимательской деятельности. Обращайтесь к нам, и мы с радостью вам поможем!

Дейлид Елена

Младший юрист-секретарь