Підприємництво за кордоном: податкові аспекти та поради

Зараз багато людей мають бажання чи змушені розпочати нове життя за кордоном, і починають із запуску власного бізнесу. Це вимагає розуміння іноземних податковими правил та законодавства. Тому, команда Antwort Law підготувала корисну статтю для підприємців, що тільки починають свій шлях за кордоном. 

Ми порівняли податкові ставки, процедури реєстрації та інші аспекти підприємницької діяльності у шести країнах, що користуються популярністю для еміграції в 2024 році: Грузії, Естонії, Іспанії, Німеччині, Польщі та Португалії.

Грузія

Грузія дозволяє створити різні види бізнесу, що класифікуються відповідно до рівня доходу: «Мікробізнес», «Малий бізнес» та «Бізнес».

При реєстрації приватним підприємцем, фізичні особи звільняються від великого податку на доходи зі своєї діяльності, якщо їх річний оборот не перевищує певні ліміти. Податок на дохід підприємців може становити від 1% до 20%, залежно від річного доходу та характеру діяльності.

Загалом, у Грузії стягують шість основних податків:

• Податок на додану вартість (ПДВ) становить 18%. Сплачується, якщо дохід складає 100 000+ ларі на рік. 
• Податок на доходи фізичних осіб у розмірі 20%. Сплачують і нерезиденти, які одержують дохід від джерела в Грузії, і податкові резиденти. Якщо людина працює на компанію, додатково стягується пенсійний внесок у розмірі 2%.
• Корпоративний податок. Грузія прийняла «Естонську модель» оподаткування. Відповідно до неї оподатковується лише розподілений прибуток компанії. Ставка становить 15%. Для компаній, зареєстрованих у спеціальній економічній зоні (спеціальній індустріальній зоні), а також з міжнародним статусом, передбачені пільгові умови. Податкова ставка для них становить 0% і 5% відповідно.
• Податок на майно, що належить компаніям. Стандартна ставка становить 1%.
• Податок на імпорт. 0%, 5% чи 12% залежно від типу товару. Тариф, який застосовуватиметься до певного товару, визначається його кодом ТН ЗЕД. Останній можна перевірити на вебсайті податкової служби.
• Акциз. Податок стягується з обмеженої кількості регульованих товарів, таких як тютюнові вироби, алкоголь і нафтопродукти (бензин, дизельне пальне тощо).

Естонія

Найпоширеніші форми підприємницької діяльності включають підприємницький рахунок, підприємець-фізична особа (FIE), товариство з обмеженою відповідальністю (OÜ) та акціонерне товариство (AS).

Податкові зобов'язання підприємців-фізичних осіб:

• Соціальний податок: Одним з основних податкових зобов'язань є сплата соціального податку, який стягується з доходів, отриманих в результаті трудової та підприємницької діяльності. Його головною метою є фінансування системи пенсійного та державного медичного страхування. Згідно з чинним законодавством, ставка цього податку становить 33% від суми, що підлягає оподаткуванню.
• Податок на дохід: Ще одним важливим аспектом є сплата податку на дохід. У 2024 році ставка цього податку складає 20% для доходів до 25 000 євро та 40% для доходів у діапазоні 25–40 000 євро. Необхідно також враховувати, що якщо річний оборот перевищує 40 000 євро, це стає підставою для обов'язкової реєстрації на обліку ПДВ (VAT).
• Обов'язкова накопичувальна пенсія (II пенсійний ступінь): У разі приєднання до обов'язкової накопичувальної пенсійної програми (II пенсійний ступінь) підприємець зобов'язаний сплачувати платіж згідно з встановленою ставкою 2%. Розмір цього платежу розраховується на основі оподатковуваних доходів від підприємницької діяльності.
• Страхування від безробіття: У разі, якщо підприємець є роботодавцем і виплачує зарплату своїм працівникам, він зобов'язаний вносити платежі зі страхування від безробіття. Ці платежі розглядаються як витрати, пов'язані з підприємницькою діяльністю, і складають 1,6% та 0,8% від брутто заробітної плати працівника, які сплачуються працівником та роботодавцем відповідно.

Іспанія

Розглянемо детальні етапи реєстрації як індивідуального підприємця (empresa individual), що є одним із основних способів ведення бізнесу в Іспанії, на основі вказаних вимог.

• Консультація та підготовка документів: Надання послуг щодо підготовки необхідної документації для отримання дозволу на діяльність доступно в пункті обслуговування підприємців (Punto de Atención al Emprendedor, PAE).
• Складання установчих документів: Нотаріальне засвідчення усіх необхідних документів та оформлення Акту про реєстрацію є важливим етапом процедури.
• Відкриття банківського рахунку: Цей крок є обов'язковим та передбачає відкриття банківського рахунку для подальшого здійснення фінансових операцій.
• Реєстрація у податкових органах: Кожен платник податків повинен отримати персональний ідентифікаційний номер NIE (Número de Identidat de Extranjero) та NIF (Número de identificación fiscal) відповідно до вимог податкової служби Agencia Tributaria.
• Реєстрація в комерційному реєстрі провінції: Для легального проведення бізнесу необхідно зареєструвати компанію в комерційному реєстрі провінції.
• Отримання муніципального дозволу: Цей етап передбачає отримання муніципального дозволу залежно від виду діяльності, яку планується здійснювати.
• Реєстрація в системі соціального страхування: Для тих, хто планує наймати працівників, обов'язковою є реєстрація в системі соціального страхування. 

Види податків для приватних підприємців:

• Податок з прибутку (Impuesto sobre Sociedades). Загальна ставка податку становить 25% від суми одержаного доходу (для підприємців протягом двох перших років діяльності – 15%).
• Податок на додану вартість: (Impuesto sobre el Valor Añadido, ІВА). Складає 4–21% вартості реалізованого товару.
• Податок з доходів фізичних осіб (Impost sobre la Renta de las Personas Físicas, IRPF). Оплачується фізичними особами з їхньої особистий прибуток від різних джерел: зарплати, відсотків, дивідендів тощо. Податкова ставка – 19-45% залежно від доходу.
• Соціальні внески (Cotizaciones a la Seguridad Social). Вони є обов'язковими для підприємців, які наймають працівників. Зокрема, 23,6% – на випадок тимчасової непрацездатності, 5,5% – на випадок безробіття.
• Місцеві податки та збори (Imposts y tasas locales). Муніципалітети можуть встановлювати свої власні податки та збори на рівні місцевої влади.

Німеччина

Найпоширенішими організаційно-правовими формами ведення бізнесу в Німеччині є: 

• індивідуальний підприємець (Einzelunternehmen);
• представник вільних професій (Freiberufler);
• товариство підприємця (UG, haftungsbeschränkt);
• товариство з обмеженою відповідальністю (GmbH);
• акціонерне товариство (AG);
• просте товариство (GbR);
• відкрите торговельне товариство (OHG);
• командитне товариство (KG);
• ТОВ і командитне товариство (GmbH & Co. KG).
• Найпоширенішою формою ведення бізнесу в Німеччині є приватне підприємництво (Einzelunternehmer).

Щоб стати приватним підприємцем (Einzelunternehmen) в Німеччині, потрібно:

• Нотаріально засвідчити документи.
• Зареєструвати свій бізнес. Зверніться до місцевого Реєстру підприємств (Gewerbeamt) та подайте необхідні документи: паспорт, документ, що підтверджує адресу проживання, бізнес-план, декларацію).
• Отримати ідентифікаційний номер платника податків. Для цього необхідно зареєструватись у податковій інспекції.
• Відкрити рахунок в німецькому банку.
• Також знадобиться медична страховка та в певних випадках спеціальна ліцензія на підприємницьку діяльність. 
• Приватний підприємець повинен сплачувати такі податки:
• Податок на дохід (Einkommensteuer). Базова ставка — 14%, а максимальна — 45%. 
• Податок з обігу (Umsatzsteuer). Стандартна ставка — 19%. 7% — на окремі види продукції, в основному харчування; 0% — на експортні операції. 
• Податок на торгівлю (Gewerbesteuer) Торговий податок повинен сплачувати кожен, хто зареєстрував торгівлю. Фрілансери звільняються. Податок на торгівлю стягується муніципалітетом, в якому розташований Ваш бізнес, і становить від 7 до 17 відсотків, залежно від муніципалітету. Торговий податок сплачується додатково до податку на прибуток або корпоративного податку, але може бути частково зарахований в рахунок податку на прибуток.

Польща

Громадяни Європейського Союзу, які планують розпочати бізнес у Польщі, мають кілька можливостей:

• Відкрити власну справу.
• Надавати транскордонні послуги.
• Заснувати філію іноземного підприємця в Польщі, якщо вже існує бізнес у одній з країн-членів ЄС.

Ділова діяльність може здійснюватися у різних формах:

• Одноосібна господарська діяльність (jednoosobowa działalność gospodarcza).
• Цивільне товариство (spółka cywilna).
• Капітальні товариства: товариство з обмеженою відповідальністю та акціонерне товариство (spółki kapitałowe: spółka z ograniczoną odpowiedzialnością і spółka akcyjna).
• Повне товариство, командитне товариство, командитне співтовариство, акціонерне товариство (spółki osobowe: spółka jawna, partnerska, komandytowa, komandytowo-akcyjna).

Стосовно податків, які має сплачувати ФОП у Польщі (jednoosobowa działalność gospodarcza):

• Податок на дохід. Якщо дохід не перевищує 120 000 злотих на рік, ставка податку складає 17%. При перевищенні цієї суми застосовується ставка 17% до першого етапу доходу в 120 000 злотих, а також 32% до суми, що перевищує цей поріг.
• Податок на додану вартість (ПДВ або VAT). Становить 23%.
• Відрахування до ZUS. Пенсійне, медичне та інше страхування самого підприємця та його працівників (у разі їх наявності). Ця витрата формально не є податком, але варто врахувати її.
• Специфічні податки. Застосовуються лише до певних видів діяльності, таких як податок на деякі види майна або специфічні операції.

Португалія

Для роботи в Португалії необхідно отримати наступне:

• Карту на проживання в Португалії.
• Номер платника податків (NIF).
• Номер соціального страхування (NISS).

Найпоширенішими формами ведення підприємництва є:

• Індивідуальний підприємець (ФОП або фрилансер, Empresario em Nome або Trabalhador Independente).
• Товариство з обмеженою відповідальністю з одним учасником (Sociedade Unipessoal por Quotas).
• Індивідуальна установа з обмеженою відповідальністю (Estabelecimento Individual de Responsabilidade Limitada).
• Товариство з обмеженою відповідальністю (Sociedade por Quotas).
• Відкрите товариство з обмеженою відповідальністю (Sociedade Anomina).
• Партнерство (Sociedade em Nome Colectivo).
• Кооператив (Сooperativo).

Щодо податків, які має сплачувати ФОП:

• Податок на дохід. Ставка коливається від 14,5% до 48% залежно від суми доходу.
• Податок на додану вартість (ПДВ). Становить 23% (стягується з доходу, що перевищує 10 000 євро).
• Внесок на соціальне забезпечення (після 12 місяців ведення підприємницької діяльності). Протягом перших 12 місяців роботи фрілансером у Португалії не потрібно сплачувати соціальне страхування. За спрощеною процедурою, яка є найпоширенішою, фрілансери сплачують 21,4% від 75% свого доходу.

Стаття від нашої команди Antwort Law зробила глибокий аналіз податкових систем шести країн Європи, що може бути корисним для громадян, які мають намір розпочати бізнес за кордоном. Ми докладаємо всіх зусиль, щоб надати вам необхідну інформацію та підтримку в цій складній справі. Наша команда готова допомогти з усіма питаннями, пов'язаними з податками, реєстрацією бізнесу та іншими юридичними аспектами вашої підприємницької діяльності. Звертайтеся до нас, і ми з радістю вам допоможемо!

Дейлід Олена

Молодший юрист-секретар