Податкові пільги для холдингової компанії у Великій Британії

Холдингова компанія у Великій Британії може використовувати низку податкових механізмів, які дозволяють ефективніше структурувати володіння дочірніми компаніями та управляти прибутком групи. При цьому британське законодавство не передбачає окремого універсального податкового режиму лише через те, що компанія має статус holding company. Податкові переваги залежать від структури групи, характеру доходів та операцій між компаніями.

Однією з основних переваг британської холдингової структури є режим оподаткування дивідендів.

У Великій Британії більшість дивідендів, отриманих британською компанією від іншої компанії, як правило, звільняється від Corporation Tax за умови виконання відповідних законодавчих умов. Це дозволяє холдинговій компанії отримувати прибуток від дочірніх підприємств без автоматичного повторного оподаткування такого доходу на рівні британського холдингу.

Це особливо важливо для міжнародних корпоративних структур, у яких британська компанія володіє дочірніми підприємствами в інших країнах. Конкретні наслідки при цьому залежать від юрисдикції дочірньої компанії, характеру виплати та застосовних правил.

Ще один важливий механізм - Substantial Shareholding Exemption (SSE).

SSE може дозволити британській компанії не сплачувати Corporation Tax з прибутку від продажу акцій кваліфікованої дочірньої компанії, якщо виконуються встановлені законодавством умови. Для застосування режиму необхідно перевірити, зокрема, розмір та характер участі в компанії, період володіння акціями та вимоги щодо діяльності компанії або групи. Тому продаж дочірньої компанії через британський холдинг у певних випадках може бути податково ефективнішим, ніж безпосередній продаж активів або частки на іншому рівні корпоративної структури. Однак SSE не застосовується автоматично до кожної операції, тому перед продажем необхідно перевірити відповідність усім умовам. Ще одна перевага холдингової структури - можливість використовувати Group Relief. За відповідних умов компанії однієї групи можуть передавати певні податкові збитки та інші суми між собою для цілей Corporation Tax. Для стандартного режиму Group Relief, зокрема, застосовується вимога щодо 75% subsidiary relationship та додаткові тести щодо прав на прибуток і активи.

Наприклад, якщо одна компанія групи має прибуток, а інша - допустимі податкові збитки, Group Relief за певних умов може дозволити врахувати ці збитки при визначенні податкового результату групи.

Таким чином, холдинг може використовуватися не лише для володіння дочірніми компаніями, а й для побудови єдиної корпоративної структури, у межах якої можна ефективніше управляти податковими результатами різних компаній.

При цьому важливо враховувати міжнародні податкові правила. Якщо британський холдинг володіє іноземними дочірніми компаніями, можуть застосовуватися правила щодо Controlled Foreign Companies (CFC), transfer pricing та інших міжнародних податкових питань. Для певних holding companies британські правила передбачають спеціальні CFC exemptions, але їх застосування залежить від конкретної структури та встановлених умов.

Окрему увагу необхідно приділяти операціям між компаніями групи. Позики, management fees, licensing arrangements та інші внутрішньогрупові операції можуть підпадати під transfer pricing rules. Тому структура холдингу повинна відповідати не лише корпоративним, а й податковим вимогам.

Перед створенням британського холдингу варто проаналізувати:

• структуру групи та частки володіння;
• країни реєстрації дочірніх компаній;
• порядок виплати дивідендів;
• можливість застосування Substantial Shareholding Exemption;
• можливість використання Group Relief;
• CFC та transfer pricing rules;
• податкові наслідки майбутнього продажу дочірньої компанії;
• договори про уникнення подвійного оподаткування.

Важливо також враховувати, що британський холдинг не означає автоматичного звільнення від податків. Компанія залишається суб'єктом Corporation Tax щодо оподатковуваних прибутків, а конкретний результат залежить від характеру доходів та структури операцій. У 2026 році основна ставка Corporation Tax у Великій Британії становить 25%, тоді як для компаній із прибутком до £50,000 застосовується small profits rate 19%, за умови виконання відповідних правил. 

Тому основна перевага британської холдингової структури полягає не у відсутності корпоративного податку, а у можливості використовувати передбачені законодавством механізми для ефективного управління дивідендами, продажем корпоративних активів та податковими результатами групи.

Правильно структурований британський холдинг може бути корисним для міжнародного бізнесу, який планує володіти кількома дочірніми компаніями, централізувати корпоративне управління або в майбутньому продавати окремі активи чи бізнес-напрями. Водночас податкову структуру необхідно формувати з урахуванням фактичної діяльності компаній, юрисдикцій їхньої реєстрації та міжнародних податкових правил. Перед створенням холдингу або придбанням дочірніх компаній доцільно заздалегідь проаналізувати можливість застосування відповідних tax reliefs та потенційні податкові зобов'язання.

Antwort Law допомагає підприємцям та міжнародним групам аналізувати британські холдингові структури, оцінювати застосування податкових режимів та структурувати корпоративну модель з урахуванням британських і міжнародних вимог.

Лідія Іванова

Міжнародний юрист
Antwort Law